Налоговая система Турции

Турецкие названия встречаются в договорах, банковских выписках, счетах и уведомлениях. Их стоит различать: например, налог на владение квартирой и сбор при ее покупке — разные обязательства.

Этот перечень не исчерпывает все турецкие налоги и сборы. Но именно с перечисленными платежами чаще всего приходится разбираться при переезде, покупке имущества, трудоустройстве и ведении небольшого бизнеса.

Для подоходного налога принципиально различаются два статуса:

• Tam mükellef — полная налоговая обязанность. По общему правилу учитываются доходы как в Турции, так и за ее пределами, с применением освобождений и международных соглашений.
• Dar mükellef — ограниченная налоговая обязанность. Налогообложение связано с доходами из источников в Турции.

Для физического лица значение имеют место постоянного проживания в юридическом смысле и продолжительность пребывания. Турецкое законодательство предусматривает, в частности, критерий непрерывного нахождения в стране более шести месяцев в течение календарного года. Временные выезды сами по себе не прерывают этот срок.

Однако сводить все к фразе «после 183 дней обязательно платишь налог со всего» неправильно. Закон содержит исключения для определенных случаев временного пребывания, а при связи с двумя государствами дополнительно рассматривается международное соглашение.

Вид на жительство, гражданство, разрешение на работу и налоговое резидентство — не одно и то же. Наличие карточки ВНЖ не заменяет анализа налогового статуса, а турецкий налоговый номер сам по себе не подтверждает, что человек стал налоговым резидентом.

При этом нерезидентство не освобождает от всех турецких налогов: например, доход от сдачи квартиры в Турции может создавать обязательства и у собственника, постоянно живущего за границей.

Подоходный налог в Турции называется gelir vergisi. Он относится к доходам физических лиц: заработной плате, предпринимательской и профессиональной деятельности, аренде, некоторым инвестиционным доходам и другим предусмотренным законом поступлениям.

Основная шкала прогрессивная: ставка повышается по мере увеличения годовой налогооблагаемой базы.

Повышенная ставка применяется только к части базы, попавшей в соответствующий диапазон, а не ко всему доходу.

Например, при годовой налогооблагаемой базе 300 000 TL расчет по шкале будет таким:

• 190 000 × 15% = 28 500 TL;
• оставшиеся 110 000 × 20% = 22 000 TL;
• всего — 50 500 TL до учета применимых зачетов.

Это пример работы шкалы, а не расчет налога с любой суммы поступлений на счет. Сначала необходимо определить саму налоговую базу: какие доходы облагаются, какие расходы признаются и какие освобождения действуют.

Приведенная таблица относится к доходам, полученным в 2026 году. Ее нельзя автоматически использовать для декларации за 2025 год только потому, что декларация подается в 2026 году.

У наемного работника налог с зарплаты обычно рассчитывает и удерживает работодатель. Поэтому сумма, указанная в договоре как brüt, отличается от суммы net, поступающей работнику после предусмотренных удержаний.

Из зарплаты могут удерживаться не только налоги, но и социальные взносы. Эти платежи имеют разное назначение и должны рассматриваться отдельно.

При накоплении годовой налоговой базы работник может переходить в следующий диапазон прогрессивной шкалы. Поэтому при фиксированной зарплате брутто сумма на руки в течение года способна меняться.

Удержание работодателем не во всех случаях отменяет необходимость годовой декларации. Обязанность декларирования может возникнуть, например, при определенном сочетании доходов от нескольких работодателей, превышении установленных порогов или получении зарплаты, с которой турецкий налог не удерживался.

У предпринимателя и самостоятельно работающего специалиста другая логика. Обычно необходимо определить доход от деятельности, признать допустимые расходы и рассчитать налогооблагаемый результат. Поступления от клиентов не равны чистому заработку, но и любые личные траты нельзя произвольно объявить расходами бизнеса.

Различия между организационными формами разобраны на странице «Свой бизнес в Турции: фирмы и предпринимательство».

Слово stopaj означает удержание налога у источника выплаты. Например, определенный налог удерживает работодатель, банк или организация, перечисляющая вознаграждение.

Это не означает, что в Турции существует один самостоятельный налог «стопаж» с общей ставкой для всех ситуаций.

Последствия удержания зависят от вида дохода. В одних случаях оно завершает налогообложение соответствующего поступления. В других удержанная сумма засчитывается при годовом расчете, а обязанность подать декларацию сохраняется.

Поэтому фразы «налог уже удержали» недостаточно. Необходимо установить, какой именно налог удержан, с какого дохода и является ли такое удержание окончательным.

Работа на иностранную компанию, квартира за границей, зарубежные дивиденды и иностранная пенсия не образуют одну общую налоговую категорию. Для каждого вида поступлений действуют свои правила.

Кроме того, в 2026 году в Турции появилось существенное освобождение зарубежных доходов для части физических лиц, переезжающих в страну.

Статья mükerrer 20/D Закона о подоходном налоге предусматривает освобождение доходов из-за пределов Турции на 20 лет при выполнении установленных условий.

Режим распространяется на физических лиц, признаваемых поселившимися в Турции начиная с 1 января 2026 года. Одно из основных условий — отсутствие в Турции места постоянного проживания и соответствующей налоговой обязанности в течение трех предшествующих календарных лет.

Есть важная оговорка: прежняя налоговая обязанность только по определенным доходам от имущества, капитала или прироста стоимости в Турции сама по себе не исключает применение режима.

Льгота оформляется через налоговую инспекцию с получением istisna belgesi — документа об освобождении. По общему правилу заявление подается до конца года возникновения соответствующего статуса. Для тех, кто приобрел его в ноябре или декабре, предусмотрен срок до конца февраля следующего года.

Освобождение:

• относится к предусмотренным режимом зарубежным доходам, а не ко всем поступлениям человека;
• не распространяется на турецкие доходы;
• не является льготой для компаний;
• не предоставляется автоматически каждому обладателю ВНЖ.

Доходы, законно подпадающие под этот режим, не включаются в годовую декларацию даже при ее подаче по другим основаниям.

Для давно живущего в Турции человека нельзя предполагать право на освобождение только на основании иностранного гражданства.

Иностранный отправитель платежа еще не доказывает, что доход считается зарубежным для турецких налоговых целей. Имеют значение фактическое место выполнения работы, характер отношений и нормы об источнике дохода.

Для некоторых зарплат от иностранных работодателей предусмотрено отдельное освобождение. Его условия включают характеристики работодателя, выплату в иностранной валюте и финансирование из зарубежных доходов. Это не общая льгота для любого удаленного работника.

Самостоятельное оказание услуг зарубежным заказчикам также нельзя автоматически приравнять к работе по трудовому договору.

Таким образом, сначала определяется правовая природа дохода, затем — применимый режим. Наличие иностранного счета или договора само по себе не решает налоговый вопрос и не заменяет разрешения на работу, если оно необходимо.

Пенсии и определенные аналогичные выплаты, поступающие от иностранных учреждений социального обеспечения, могут подпадать под освобождение от турецкого подоходного налога.

Но не всякая выплата, которую получатель называет пенсией, имеет одинаковый статус. Выплата государственной системы социального обеспечения, частная пенсионная программа и изъятие средств с инвестиционного счета требуют разной оценки.

Зачисление денег в турецкий банк не всегда означает получение нового облагаемого дохода.

Перевод собственных ранее накопленных сбережений между своими счетами сам по себе не создает повторный заработок. Однако налоговые последствия первоначального получения этих денег рассматриваются отдельно.

Различать необходимо как минимум следующие ситуации:

Банковская проверка происхождения средств и налоговая обязанность — разные вопросы. Банк может запросить документы даже по операции, которая не создает нового подоходного налога.

При крупных поступлениях желательно сохранять выписки, договоры, документы о продаже имущества и другие подтверждения. Само назначение платежа не меняет действительную природу сделки.

Для компаний, являющихся плательщиками kurumlar vergisi, общая ставка корпоративного налога в 2026 году составляет 25%. Для установленных законом категорий, включая ряд финансовых организаций и определенные компании, работающие по специальным инфраструктурным моделям, применяется 30%.

Налог рассчитывается с налогооблагаемой прибыли, а не со всей выручки или остатка денег на счете. Налоговый результат может отличаться от бухгалтерского из-за непризнаваемых расходов и специальных корректировок.

Помимо основной ставки существуют льготы и правила внутреннего минимального корпоративного налога. Предусмотренная для него ставка 10% не заменяет обычные 25%: это отдельный механизм проверки минимальной нагрузки со своими исключениями.

Прибыль компании и личный доход ее участника также не совпадают. Выплата владельцу дивидендов или зарплаты рассматривается отдельно от налогообложения самой организации.

Поэтому расчет «компания получила деньги, заплатила 25%, остальное можно без последствий забрать» неверен. Необходимо учитывать основание выплаты собственнику и связанные с ним обязательства.

У индивидуального предпринимателя прибыль от деятельности обычно относится к подоходному, а не корпоративному налогу. Сравнивать формы бизнеса только по одной номинальной ставке недостаточно.

KDV — Katma Değer Vergisi, турецкий налог на добавленную стоимость. В 2026 году основная ставка составляет 20%, а для определенных товаров и услуг применяются пониженные ставки 10% и 1%.

Ставка определяется категорией операции. Нельзя считать, что все продукты, все услуги или вся недвижимость облагаются одинаково.

Если цена товара без налога составляет 1 000 TL, при ставке 20% итоговая стоимость будет 1 200 TL. Если же цена 1 200 TL уже включает НДС, налог внутри нее составляет 200 TL, а не 240 TL.

Для бизнеса НДС не равен налогу на прибыль. При соблюдении установленных условий входной НДС может приниматься к вычету из начисленного. Однако личные покупки владельца фирмы не становятся автоматически основанием для такого вычета.

Özel Tüketim Vergisi применяется к установленным категориям товаров: в частности, к топливу, определенным транспортным средствам, табачной и алкогольной продукции.

Для разных товаров используются разные правила и ставки. Это не общий дополнительный процент к любой покупке.

Наличие нескольких налоговых составляющих особенно заметно при покупке автомобиля. Цена транспорта, ежегодный налог на него и обязательное страхование — три разных вида расходов.

У недвижимости нет одного общего налога, который заменяет остальные платежи. Покупка, владение, сдача в аренду и продажа рассматриваются отдельно.

При обычной возмездной продаже недвижимости общий принцип tapu harcı предусматривает по 2% для покупателя и продавца.

База связана с действительной ценой сделки и не может быть ниже установленной стоимости для налога на недвижимость. Указание только минимальной муниципальной оценки не делает занижение реальной цены законным.

Договоренность сторон о фактическом распределении расходов следует отличать от обязанностей, установленных законом. Кроме этого сбора при оформлении могут возникать другие платежи.

Emlak vergisi связан с владением объектом. Для жилых зданий базовая ставка составляет 0,1%, а в пределах действия соответствующих правил крупных муниципалитетов — 0,2%.

Расчет ведется по стоимости, определяемой для целей налогообложения, а не автоматически по текущей цене объявления о продаже.

Для других видов недвижимости ставки отличаются. Предусмотрены также освобождения и пониженное налогообложение при выполнении определенных условий.

Для части дорогостоящих жилых объектов существует отдельный değerli konut vergisi. Его нельзя автоматически начислять на любую дорогую квартиру: учитываются установленный порог, налоговая стоимость и освобождения.

Арендные поступления могут облагаться подоходным налогом. При расчете рассматриваются вид аренды, статус получателя, применимые освобождения, расходы и удержания.

Правила жилой и коммерческой аренды различаются. Наличие одного освобождения не означает, что любой доход от сдачи квартиры полностью исключен из налогообложения.

Продажа приобретенного объекта в течение пяти лет может создавать облагаемый доход от прироста стоимости при наличии предусмотренных законом условий.

При этом налог не следует механически считать со всей продажной цены. Значение имеют стоимость приобретения, допустимые корректировки и расходы, а также применимые освобождения.

Для имущества, полученного безвозмездно, и для систематической торговли недвижимостью действуют другие правила. Поэтому утверждение «после пяти лет при любой продаже никаких налогов нет» слишком широкое.

Подробное сравнение платежей приведено на странице «Расходы на покупку и содержание жилья в Турции».

Налогообложение инвестиций зависит не только от суммы заработка, но и от инструмента.

Проценты по депозиту, дивиденды, продажа акций, доход по облигациям и операции с инвестиционными фондами могут облагаться по разным правилам. Значение имеют налоговый статус инвестора, условия инструмента, дата его приобретения или открытия продукта и порядок удержания налога.

По ряду турецких финансовых инструментов налог удерживается банком или посредником. Но из этого нельзя сделать вывод, что любой инвестиционный доход уже окончательно обложен и никогда не требует декларации.

Особенно внимательно рассматриваются иностранные ценные бумаги и зарубежные счета. Отсутствие турецкого удержания не означает отсутствия обязанности самостоятельно оценить налогообложение.

При сравнении доходности необходимо различать:

• доход до налогов;
• налоговые удержания;
• комиссии посредника;
• чистый результат после обязательных платежей.

Устройство рынка и роль посредников разобраны на странице «Биржи и брокеры в Турции».

Для золота также имеет значение форма владения: украшение, физический металл, банковский продукт и биржевой инструмент не следует считать одним налоговым объектом. Их различия рассмотрены в материале «Золото в Турции: украшения, сбережения и инвестиции».

Veraset ve intikal vergisi относится к наследованию и определенным безвозмездным передачам имущества. Это отдельный налог, который нельзя подменять правилами о зарплате или предпринимательском доходе.

Его применимость зависит, в частности, от местонахождения имущества, гражданства соответствующих лиц, характера передачи и предусмотренных освобождений. Наследование и дарение имеют разные шкалы и условия.

Поэтому две крайности одинаково ненадежны: считать любой перевод от родственника облагаемым подарком или утверждать, что все семейные передачи всегда освобождены от налога.

Damga vergisi возникает в связи с определенными документами, перечисленными в законодательстве. В зависимости от документа используется фиксированная сумма или расчет от указанной в нем стоимости.

Наличие подписанного договора еще не означает, что к нему обязательно применяется одна общая ставка. Необходимо учитывать вид документа и освобождения.

Motorlu Taşıtlar Vergisi — MTV является самостоятельным обязательством владельцев соответствующих зарегистрированных транспортных средств.

Размер зависит от категории и характеристик транспорта, а для определенных автомобилей — также от стоимости и других установленных параметров. Ежегодные суммы пересматриваются.

Этот налог не заменяет страховку, технический осмотр, регистрационные расходы и платежи, включенные в цену покупки.

В турецкой налоговой системе следует различать расчет налога, подачу декларации и перечисление денег. Выполнение одного действия не всегда означает выполнение остальных.

Geçici vergi не следует понимать как еще один полный налог поверх годового. Это механизм предварительной уплаты с последующим зачетом по установленным правилам.

Отдельно учитываются сроки подачи деклараций и сроки оплаты. Они могут различаться, а перенос одного срока не обязательно означает перенос другого.

В Турции предприниматели часто работают с независимым лицензированным бухгалтером — serbest muhasebeci mali müşavir, SMMM. Отношения оформляются договором, а сопровождение обычно предполагает регулярную оплату.

При этом бухгалтер не может корректно отразить операции, о которых ему не сообщили. Документы по зарубежным поступлениям, аренде, сотрудникам, продаже имущества и изменениям деятельности необходимо передавать своевременно.

Состав сопровождения и распределение обязанностей разобраны на странице «Бухгалтерия и отчетность в Турции».

Не каждый обязательный платеж в Турции является налогом.

Взносы в систему SGK связаны с социальным обеспечением. Страховая премия по частному полису оплачивает страховую защиту. Айдат относится к расходам на содержание и управление зданием или комплексом.

Из этого следуют несколько важных различий:

• уплата подоходного налога сама по себе не заменяет социальные взносы;
• наличие частной медицинской страховки не означает отсутствия других обязательств;
• страховой полис для ВНЖ не является подтверждением исполнения налоговых обязанностей;
• расходы на страхование не во всех случаях и не в любом размере уменьшают налоговую базу.

Виды полисов и границы страхового покрытия рассмотрены на странице «Страхование в Турции».